摊销_What Is an Amortization Schedule

什么是摊销？

摊销是一种会计技术，用于在设定的时间段内定期降低贷款或无形资产的账面价值。在贷款方面，摊销主要关注将贷款支付分摊到一段时间内。当应用于资产时，摊销类似于折旧。

主要要点

• 摊销通常指的是削减贷款或无形资产价值的过程。
• 摊销计划由贷方（如金融机构）使用，以根据特定到期日展示贷款偿还时间表。
• 无形资产根据公认会计原则（GAAP）中的配比原则，分摊（列为费用）成本，以将资产成本与其产生的收入相联系。
• 负摊销可能发生在贷款的支付低于累计利息时，导致借款人欠更多的钱而不是更少。
• 大多数会计和电子表格软件都具有可以自动计算摊销的功能。

理解摊销

“摊销”一词指涉及两个方面。首先，摊销用于通过定期的本金和利息支付来偿还债务。摊销计划用于减少贷款的当前余额——例如，抵押贷款或汽车贷款——通过分期付款。

其次，摊销还可以指将与无形资产相关的资本支出在特定期限内分配——通常是在资产的使用寿命内——用于会计和税务目的。

贷款的摊销

摊销可以指在规定的时间内，通过定期的本金和利息分期付款来偿还债务，以足够支付贷款至到期日。

贷款摊销计划代表了定期贷款支付的完整表格，展示了每次支付中包含的本金和利息，直到贷款在其期限结束时偿还。贷款初期，每月固定支付中较高的比例用于支付利息，但随着下一个付款的进行，支付中用于贷款本金的比例增加。[1]

摊销可以使用大多数现代金融计算器、电子表格软件包（如Microsoft Excel）或在线摊销计算器进行计算。在签署贷款协议时，贷方可能会提供一份摊销计划的副本（或至少已确定贷款期限内必须进行的支付）。

摊销计划可以根据您的贷款和个人情况进行定制。使用更复杂的摊销计算器，您可以比较加速还款如何加快您的摊销。例如，如果您预计会收到遗产或获得一定的年度奖金，您可以使用这些工具比较将这笔意外之财用于偿还债务如何影响您的贷款到期日和贷款期内的利息成本。

注意： 会计师使用摊销来分布资产在其使用寿命内的成本。

如何计算贷款摊销

计算摊销贷款每月应付本金的公式如下：

$\begin{aligned}&\text{本金支付} = \text{TMP} - \Big ( \text{OLB} \times \frac { \text{利率} }{ \text{12个月} } \Big ) \\&\textbf{其中：} \\&\text{TMP} = \text{每月总支付} \\&\text{OLB} = \text{未付贷款余额} \\\end{aligned}$

通常，在您申请贷款时会指定每月总支出。然而，如果您正在尝试根据一组特定因素估算或比较每月支付，比如贷款金额和利率，那么您需要计算每月支付。如果您出于任何原因需要计算每月总支付，公式如下：

$\begin{aligned}&\text{总支付} = \text{贷款金额} \times \Bigg [ \frac { i \times (1 + i) ^n }{ (1 + i)^n - 1 } \Bigg ] \\&\textbf{其中：} \\&i = \text{每月利息支付} \\&n = \text{支付次数} \\\end{aligned}$

您需要将年利率除以12。例如，如果您的年利率为3%，则每月利率为0.25%（年利率0.03 ÷ 12个月）。您还需要将贷款期限的年数乘以12。例如，四年的汽车贷款将有48次支付（四年 × 12个月）。

摊销计划通常有六列，每一列向借款人和贷款人传达信息。六列通常如下所示：

期间	期初贷款余额	支付	利息	本金	期末贷款余额
月或期	月份或时期开始时欠的债务金额	每月应支付的金额（通常在贷款期间是固定金额）	支付中包含的利息金额（贷款余额 * 利率的1/12）	贷款支付中包含的本金金额（支付 - 利息）	月份或时期结束时欠的债务金额（期初贷款余额 - 本金）

• 期间是每笔贷款支付的时间，通常按月表示。然而，摊销的每一行代表一次支付，如果贷款是双周或季度到期，则期间将保持不变。这一列帮助借款人和贷款人了解哪些支付将以什么方式进行细分，可以表示为支付号码（如支付1，支付2等）或日期（如1/1/2023，2/1/2023等）。
• 期初贷款余额是此期间开始时的欠款金额。该金额可以是原始贷款金额或上个月的余额（上个月的期末贷款余额等于本月的期初贷款余额）。
• 支付是前面计算出的每月义务。通常，在计算利息和本金之前，支付金额是固定的。通常情况下，支付等于本金和利息的总和。
• 利息部分是支付中作为利息费用适用的金额。这通常计算为未还清贷款余额乘以属于该期间部分的利率。例如，如果付息是按月支付的，则该利率可以计算为利率的1/12乘以前期余额。始终注意贷方如何计算、应用和复利您的年利率，因为这会影响您的摊销计划。随着未付贷款余额的减少，每期应收取的利息应该减少。
• 本金部分就是支付的剩余金额。该金额等于总支付金额减去该期间的利息费用。随着未付贷款余额随时间减少，应收的利息会减少，因此该列的值应该随着时间的推移而增加。
• 期末贷款余额是期初贷款余额与本金部分之间的差额。它表示基于新期间支付所欠的新的债务余额。

贷款摊销的利与弊

摊销贷款在其生命周期中具有固定的支付，这有助于个人在长期内预算现金流。摊销贷款的另一个好处是每笔支付中始终包含本金成分，因此贷款的未偿余额会随时间逐步减少。

摊销贷款的主要缺点是，在贷款的早期阶段偿还的本金相对较少，大多数支付用于支付利息。这意味着，比如说对于抵押贷款，初期积累的股权非常少，如果您计划在几年后卖掉房产，这并没有帮助。

无形资产的摊销

摊销也可以指无形资产的摊销。在这种情况下，摊销是将无形资产的成本在预计使用寿命内逐步列为费用的过程。它衡量无形资产的价值消耗，如商誉、专利、商标或版权。

摊销的计算方式与折旧类似——后者用于有形资产，如设备、建筑物、车辆等其他受物理磨损影响的资产——以及枯竭，用于自然资源。

当企业分期摊销费用时，帮助将使用资产的成本与同一会计期间产生的收入相匹配，符合公认会计原则（GAAP）。例如，企业在多年内受益于长期资产的使用，因此它逐步在该资产的使用寿命中列为费用。

无形资产的摊销在税务规划中也十分有用。美国国税局（IRS）允许纳税人对某些费用进行扣除：在石油和天然气勘探过程中发生的地质和物理勘探费用、大气污染控制设施、债券溢价、研发（R&D）、租赁购买、造林和再造林以及无形资产，如商誉、专利、版权和商标。[2]

重要提示： IRS设定了摊销有形和无形资产用于税务目的的总年限的时间表。

为什么摊销重要？

摊销之所以重要，是因为它帮助企业和投资者理解和预测随时间变化的成本。在贷款偿还的背景下，摊销计划提供了关于贷款支付中利息与本金部分的清晰度。这在税务申报时用于扣除利息支付等目的时非常有用。理解公司的未来债务余额在已完成一系列支付后也是有助益的。

无形资产的摊销也重要，因为它可以减少企业的应税收入，从而降低其税务负担，同时使投资者更好地理解公司的实际收益。无形资产也具有有限的使用寿命；随着时间的推移，商标或专利可能因过时而失去价值。无形资产的摊销也是公司“消耗”这些资产利益的反映。

摊销与折旧的区别

摊销和折旧是相似的概念，两者都试图衡量持有资产的成本随时间的递减。然而，二者主要的区别在于，摊销适用于无形资产，而折旧则适用于有形资产。无形资产的例子包括商标和专利；有形资产的例子包括设备、建筑物、车辆等受物理磨损影响的资产。

另一个区别在于会计处理上不同资产在资产负债表上的减少方式。对无形资产的摊销是通过直接减少特定资产账户来进行的。而折旧则是通过登记名为累计折旧的对冲资产账户来记录。固定资产的历史成本仍在公司的账簿上；然而，公司也将该对冲资产金额报告为净减值的账面价值。

最后，二者的计算方式可能不同。这在比较贷款的摊销与折旧时尤其明显。无形资产通常采用直线法在其使用寿命内进行摊销，而固定资产则通常使用更广泛的计算方法（即，递减余额法、双重递减余额法、年份之和法或产量法）。

摊销示例

让我们看一个四年、$30,000的汽车贷款，年利率为3$664.03。其计算如下：

$\begin{aligned}&\$30,000 \times \Bigg ( \frac { 0.0025 \times (1.0025 \div 48) }{ 1.0025 \div 48 } - 1 \Bigg ) \\\end{aligned}$

在第一个月，$664.03每月支付中有$75用于利息。

$\begin{aligned}&\$30,000 \ \text{贷款余额} \times 3\% \ \text{利率} \div 12 \ \text{个月} \\\end{aligned}$

剩余的$589.03用于本金。

$\begin{aligned}&\$664.03 \ \text{每月总支付} - \$75 \ \text{利息支付} \\ \end{aligned}$

每月总支付保持不变，而用于本金的部分增加，用于利息的部分减少。在最后一个月，利息只支付$1.66，因为那时未偿还的贷款余额非常小，相较于起初贷款余额而言几乎可忽略不计。

|贷款摊销计划 |---|---|---|---| |期间|应支付总额|应支付的利息|应还本金|本金余额 |||||$30,000 |1|$664.03|$75|$589.03|$29,410.97 |2|$664.03|$73.53|$590.50|$28,820.47 |3|$664.03|$72.05|$591.98|$28,228.49 |4|$664.03|$70.57|$593.46|$27,635.03 |5|$664.03|$69.09|$594.94|$27,040.09 |6|$664.03|$67.60|$596.43|$26,443.66 |7|$664.03|$66.11|$597.92|$25,845.74 |8|$664.03|$64.61|$599.42|$25,246.32 |9|$664.03|$63.12|$600.91|$24,645.41 |10|$664.03|$61.61|$602.42|$24,042.99 |11|$664.03|$60.11|$603.92|$23,439.07 |12|$664.03|$58.60|$605.43|$22,833.64 |13|$664.03|$57.08|$606.95|$22,226.69 |14|$664.03|$55.57|$608.46|$21,618.23 |15|$664.03|$54.05|$609.98|$21,008.24 |16|$664.03|$52.52|$611.51|$20,396.73 |17|$664.03|$50.99|$613.04|$19,783.69 |18|$664.03|$49.46|$614.57|$19,169.12 |19|$664.03|$47.92|$616.11|$18,553.02 |20|$664.03|$46.38|$617.65|$17,935.37 |21|$664.03|$44.84|$619.19|$17,316.18 |22|$664.03|$43.29|$620.74|$16,695.44 |23|$664.03|$41.74|$622.29|$16,073.15 |24|$664.03|$40.18|$623.85|$15,449.30 |25|$664.03|$38.62|$625.41|$14,823.89 |26|$664.03|$37.06|$626.97|$14,196.92 |27|$664.03|$35.49|$628.54|$13,568.38 |28|$664.03|$33.92|$630.11|$12,938.28 |29|$664.03|$32.35|$631.68|$12,306.59 |30|$664.03|$30.77|$633.26|$11,673.33 |31|$664.03|$29.18|$634.85|$11,038.48 |32|$664.03|$27.60|$636.43|$10,402.05 |33|$664.03|$26.01|$638.02|$9,764.02 |34|$664.03|$24.41|$639.62|$9,124.40 |35|$664.03|$22.81|$641.22|$8,483.18 |36|$664.03|$21.21|$642.82|$7,840.36 |37|$664.03|$19.60|$644.43|$7,195.93 |38|$664.03|$17.99|$646.04|$6,549.89 |39|$664.03|$16.37|$647.66|$5,902.24 |40|$664.03|$14.76|$649.27|$5,252.96 |41|$664.03|$13.13|$650.90|$4,602.06 |42|$664.03|$11.51|$652.52|$3,949.54 |43|$664.03|$9.87|$654.16|$3,295.38 |44|$664.03|$8.24|$655.79|$2,639.59 |45|$664.03|$6.60|$657.43|$1,982.16 |46|$664.03|$4.96|$659.07|$1,323.09 |47|$664.03|$3.31|$660.72|$662.36 |48|$664.03|$1.66|$662.36|$0.00

什么是负摊销？

负摊销是指债务的规模在每次付款中都会增加，即使您按时付款。这是由于贷款的利息高于每次付款金额所致。负摊销对于信用卡尤其危险，其利率可能高达20%或甚至30%。为了避免将来欠更多的钱，重要的是要避免过度借贷，并尽快偿还债务。

摊销对无形资产的意义是什么？

摊销衡量无形资产的价值下降，如商誉、商标、专利和版权。其计算方法与有形资产（如工厂和设备）的折旧相似。当企业对无形资产进行摊销时，他们能够将这些资产的成本与每个会计周期产生的收入相匹配，并在资产的整个使用寿命内抵扣这些成本。

为什么摊销在会计中重要？

摊销帮助企业和投资者理解和预测随时间变化的成本。在贷款偿还的上下文中，摊销计划提供了对于贷款支付中利息和本金组成部分的清晰度。这在税务申报上用于扣除利息支付等目的时非常有用。对无形资产的摊销同样重要，因为它可以减少公司的应税收入，从而降低税务责任，同时使投资者更清楚地了解公司的真实收益。

如何摊销贷款？

贷款的摊销方法是确定贷款期限内每月应付的金额。接下来，您需要准备一个摊销计划，清楚地标示出每个月的支付中有多少是用于利息，多少是用于本金。

由于部分支付理论上将应用于未偿还的本金余额，因此每月所支付的利息将会减少。理论上，您的支付每月应保持相同，这意味着您每月的支付将有更多部分应用于本金，从而随时间逐步减少您所借的金额。

什么是30年摊销计划？

30年摊销计划是如何在360个月（例如，在30年抵押贷款中）将固定支付中有多少金额用于本金或利息进行分解。贷款早期，大部分每月支付用于利息，而在贷款结束时，则主要由本金组成。这个计划可以以表格形式或图表形式呈现。

总结

摊销是一种逐渐减少账户余额的技术。在摊销贷款时，逐渐增加的每月债务支付中会应用于本金。而在摊销无形资产时，摊销类似于折旧，每月减少企业资产账面价值的固定百分比。此技术用于反映资产带来的收益随时间的变动。

更正——2024年7月17日：本文之前展示了一个不正确的公式，示例中最终数字是使用本金支付公式得出的。本文已更正为展示正确的公式。

参考文献

[1] Consumer Finance Protection Bureau. "What Is Amortization and How Could It Affect My Auto Loan?"

[2] Internal Revenue Service. “Instructions for Form 4562."